Главная | Автоюрист | Отсутствие расчета процентов по кредитам займам риски налог на прибыль

Учет процентов по займам для исчисления налога на прибыль. Судебная практика (Фоевцов С.)

Все статьи Проценты по кредиту в торговой организации и определение предельной величины процентов по займу в целях налогообложения прибыли Сорокалетов С. Проценты по кредиту в торговой организации и определение предельной величины процентов по займу в целях налогообложения прибыли Сорокалетов С.

Ссылки по теме

Они относятся в состав внереализационных расходов и учитываются в налоговом учете организаций в соответствии с НК РФ. Порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется гл. Приказом Минфина России от Проценты по предоставленным заемным средствам начисляются и уплачиваются согласно условиям заключенных договоров. Они могут начисляться по простой и сложной формуле, с использованием фиксированной либо плавающей процентной ставки. Порядок начисления и уплаты процентов, а также их величина должны быть указаны в договоре.

В соответствии с п. При этом в расчет принимаются величина процентной ставки в процентах годовых и фактическое количество календарных дней, на которые привлечены денежные средства. За базу берется действительное число календарных дней в году или дней соответственно. Сложные проценты начисляются с учетом начисленных процентов за предыдущий период. При начислении сложных процентов сумма процентов в течение срока договора заимодавцу не уплачивается, а прибавляется к сумме основного долга, то есть капитализируется, увеличивая сумму основного долга.

И сложные и простые проценты могут начисляться как по фиксированным, так и по плавающим ставкам.

Помощь бухгалтеру

Эта ставка является основным ориентиром, базовой ставкой для установления каждым банком своих учетных ставок кредитного процента. Однако каким бы образом не начислялись проценты в соответствии с условиями заключенных договоров, для признания расходов в виде процентов в налоговом учете необходимо делать альтернативный расчет.

Отсутствие расчета процентов по кредитам займам риски налог на прибыль пожалуй, служит

В соответствии со ст. Особенности отнесения процентов по долговым обязательствам к расходам в целях налогового учета регламентируются ст. Расходом признается сумма процентов, начисленных за фактическое время пользования заемными средствами фактическое время нахождения ценных бумаг у третьих лиц. Расходы по процентам для целей налогового учета не могут превышать фактически понесенных расходов.

Сопоставимыми условия по долговым обязательствам признаются, если заемные средства получены: Производить сравнение необходимо со всеми привлеченными организацией займами и кредитами.

Отсутствие расчета процентов по кредитам займам риски налог на прибыль полагаем, что

Сравниваемые заемные обязательства признаются сопоставимыми только при соблюдении всех четырех условий, указанных в п. Налогоплательщик не вправе признавать обязательства сопоставимыми при несоблюдении хотя бы одного из них. При этом НК РФ не регламентирует, каким образом необходимо оценивать сопоставимость сроков, объемов и аналогичность обеспечения.

Поэтому при выборе этого метода определения предельного уровня процентов налоговые риски довольно высоки. При этом в отношении обязательств по договорам займа, не содержащим условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия договора, для определения предельной величины процентов принималась ставка Банка России, действовавшая на дату привлечения денежных средств п.

Впоследствии в НК РФ внесены изменения, вступившие в силу с В частности, изменения касаются порядка определения предельной величины процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 по 31 декабря г. В соответствии с новым порядком при отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов определяется как произведение ставки рефинансирования Банка России и коэффициента 3,5 ч.

В случае если предельная величина процентов выше ставки процентов, установленной договором займа, то проценты за декабрь г. Таким образом, в связи с внесенными поправками в НК РФ организация-заемщик может дополнительно включить в состав расходов разницу между фактически начисленной суммой процентов и процентами, признанными ранее в составе расходов в декабре г.

Однако при определении налоговой базы может возникнуть вопрос о том, за какой налоговый период учитывать произведенные изменения. По мнению Минфина России, а также налоговых органов внесенные изменения в налоговое законодательство, распространяющие свое действие на прошедшие налоговые отчетные периоды, следует трактовать как выявление искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем налоговом отчетном периоде Письма Минфина России от В общем порядке согласно абз. При этом в соответствии с абз.

Налоговые последствия займа от иностранной компании

Придерживаясь данной позиции, организация может осуществить перерасчет налоговой базы, суммы налога и в этой связи подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций за г. К вопросу о корректировке налоговой базы на сумму дополнительных процентов возможен и иной подход, основанный на том, что появление у организации возможности учесть в расходах дополнительную сумму процентов в связи с изменением налогового законодательства не рассматривается как искажение налоговой базы того периода, за который были начислены проценты, поскольку расчет процентов произведен в порядке, действовавшем на момент их расчета, и у организации на момент признания расходов отсутствовала информация о предстоящих изменениях НК РФ и новом порядке расчета предельной величины процентов.

Данный вывод можно сделать и из Письма Минфина России от Придерживаясь данного подхода, организация может учесть дополнительную сумму процентов в налоговом отчетном периоде, в котором вступили в силу поправки, внесенные в НК РФ, то есть в г. Порядок отражения в бухгалтерском учете изменений, связанных с увеличением предельного размера признаваемых расходом процентов по займу, зависит от периода, в котором эти изменения будут учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций г.

Удивительно, но факт! Пунктом 1 статьи Поэтому, в данном случае, считаем, что дохода в виде материальной выгоды в целях налогового учета у заемщика не возникает.

Если организация примет решение производить корректировку налоговой базы по налогу на прибыль организаций и пересчет налога уменьшение с представлением уточненной налоговой декларации за г. При этом в отчете о финансовых результатах сумма уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль организаций, исчисленная вследствие корректировки налоговой базы по налогу в связи с увеличением предельной суммы процентов, отражается в порядке, аналогичном порядку, установленному для отражения суммы переплаты налога на прибыль организаций в связи с обнаружением ошибок абз.

Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. Поскольку при корректировке налоговой базы по налогу на прибыль организаций в текущем налоговом отчетном периоде г.

Удивительно, но факт! Но при этом у заемщика возникает дополнительная налоговая обязанность — по начислению и удержанию подоходного налога.

Указанные постоянная разница и постоянный налоговый актив возникают на дату внесения соответствующих изменений в налоговый учет. На примере рассмотрим учет организации заемщика операции по перерасчету налога на прибыль организаций вследствие внесения в НК РФ изменений в части применения к ставке рефинансирования коэффициента 3,5 при определении предельной величины процентов по займу, уплаченных за декабрь г. Торговой организацией ООО "Лайк" начислены проценты по договору займа за декабрь г.

Договор займа не содержит условия об изменении процентной ставки. Согласно учетной политике организации предельная величина процентов для целей налогообложения прибыли определяется исходя из ставки рефинансирования, увеличенной в 1,8 раза. К моменту вступления в силу изменений, внесенных в НК РФ, согласно которым предельная величина процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 по 31 декабря г.

По итогам г. Организация для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления. Организацией согласно условиям учетной политики составляется промежуточная бухгалтерская отчетность ежемесячно. Поскольку предельная величина процентов ниже ставки процентов, установленной договором займа, проценты по займу за декабрь г.

Данная сумма составит 12 ,33 руб. В случае если будет производиться корректировка налоговой базы по налогу на прибыль за г. В случае если изменения учитываются при определении налоговой базы за г. Таким образом, предельная величина процентов, подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль организаций в период с 1 по 31 декабря г. Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:


Читайте также:

  • Нотариальная пошлина за договор купли продажи недвижимости
  • Бланки трудовых договоров для адвокатов
  • Закон о молодых специалистах
  • Отдел ипотеки сбербанка волгоград
  • Запрещение требовать выполнения работы не обусловленной трудовым договором
  • Бесплатная онлайн юридическая консультация автоюрист